RRSP: RRSP知识:如何为配偶RRSP账户供款?

(北美中文网综合报道) 明天（2月29日）是今年的RRSP供款截止日，很多人都知道，购买RRSP有延税作用，可即时抵减购买人当年的应税额。不过，对于一些家庭中夫妻或同居伙伴彼此间收入差距较大的情形下，合理使用配偶RRSP供款 (SPOUSAL RRSP)，是一种非常不错的家庭财务税收规划手段，也许很多人还并不清楚，下面将对于配偶RRSP供款计划做一简要的介绍，供读者参考。




纳税人除了可以给自己的RRSP供款外，还可以给配偶的RRSP供款，称之为配偶的RRSP（SPOUSAL RRSP）。但究竟怎样供款，有何税务上的不同呢？


1、为配偶RRSP账户供款 (SPOUSAL RRSP)，相比起供款人为自己的RRSP供款，二者之间在税收上并没有立竿见影的效益，但在将来却会有较大的税收上的好处，甚至可以说是有很大的影响，尤其是配偶双方的收入一直存在很大的差别。这是因为，通过配偶的RRSP，使部分退休后的收入可以转移到收入较低的那一方，避免收入全部集中在高收入的那一方，使收入比较均衡，从而达到省税的目的（INCOME SPLITTING）。比如一个家庭主要由一个人赚钱，收入相比之下比较高，另外一个人负责照顾家庭，收入很低或没有收入，这种情况下，配偶RRSP就很有必要了。

2、 供款到配偶的RRSP不占用配偶的RRSP供款限额，相反，占用供款人（CONTRIBUTOR）的额度；供款额由供款人用来抵税，不能由配偶用来抵税。比如，A先生在2002年共有RRSP供款额度$10,000，他可以投全部$10,000给自己的RRSP中，或投全部$10,000给他妻子的RRSP，或者投$4,000给自己的RRSP，另外$6,000给他妻子的RRSP，只要不超过他的$10,000的限额。如果他的妻子在2002年也有$3,000的额度，她也可以给她自己的RRSP供款。那么，A先生可以用这$10,000抵2002年的税或留到以后抵税，他妻子的$3,000她自己可以抵税，A先生不能用她的$3,000来抵他的税。

3、 供款到配偶RRSP后，该供款就成为配偶的财产，而不是供款人的财产。

4、 供款到配偶的RRSP存在税务归属（ATTRIBUTION）问题。如果在供款当年以及未来的二年内，配偶把该供款取出来，则该取出来的款项必须算作供款人的收入，加在当年其他收入上一起纳税，而不是加在配偶的收入上纳税（税务上称之为ATTRIBUTION BACK TO CONTRIBUTOR，目的是为了避免纳税人利用配偶的RRSP在短期内避税）。但二年以后，该税务归属原则就不再有效，取出的款项就由配偶来纳税。请看下例：

在2012年，B先生供款$5,000给他的配偶B太太的RRSP中。如果B太太在2012，2013及2014年中的任何一年内从她的RRSP中取出$5,000，这$5,000就必须归属于B先生，加到他当年的收入中纳税。如果在2012，2013和2014年B先生没有再供款到B太太的RRSP中，B太太可以在2015年把该$5,000取出，不用归属到B先生，而是加在她自己的收入中纳税。

如果双方因为关系破裂而分居或离婚，该归属原则也不再有效，即从配偶RRSP取出的款项不再由供款人纳税。

5、 如果纳税人69岁以上，仍有未使用的RRSP额度或仍有赚的收入（ERNED INCOME）而产生的新的RRSP额度，他/她不能再给自己的RRSP供款，但可以给配偶的RRSP供款，条件是配偶的年龄必须在69岁或以下。