瑞鑫财税咨询: 新版的海外资产T1135申报表的解读

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新版的海外资产T1135申报表的解读和申报时的注意事项

加拿大两大法：税法，移民法，立法基础是：人人平等，诚实自愿，有法必依！我们的新移民朋友报税要遵循4个步骤：遵守税法，仔细规划，认真填报，资料备查。加拿大的税务居民也许是个人，公司，信托或合伙，若某年度任何时间资产总额超过10万加元，就需填报T1135海外资产申报表。那么先来让大家了解一下哪些是例外不需申报的海外资产。

自用财产（personal use property）

这主要是指供个人使用或享受的财产，比如在北京的自住房产，有时回去小住或给成年子女住。还有收藏的美术品，古玩，字画，珠宝等等只是个人使用及玩赏之用途。

专用于经营活动性企业的财产

这类财产是指生意用途的物业，其所产生的收入主要不是来自财产类的被动收入。例如制造加工业，零售批发业，服务业，农业，渔业及畜牧业。

因为持有者无论是个人，公司，信托或合伙均已将该活动性企业所产生的收入在企业的收入所得税表中申报。而此类财产通常不会产生海外财产申报所关注的被动性收入，如租金，利息，股息。

例如某人在加拿大境外经营一家杂货店，应申报其营业收入（business income），却不必申报经营杂货店的房地产，生财器具等。

退休金计划的财产

北美退休金计划多以（Trust）形式，凡属于此类利益或财产均不需申报，例如某人有美国的个人退休账户(Individual Retirement Account, IRA)，相当于加拿大的RRSP 或RRIF，不需申报。

海外附属企业之股权或债权

需要在T1134海外附属企业申报表里体现，故无需在T1135表申报。

剔除了不需申报的海外财产之后。根据T1135 表，将这些海外财产分为七大类：

现金类资产（Funds held outside Canada），要求提供国外存款账户信息、借记卡或信用卡上的预付款，本票，汇票等可兑换的票据。所在国家、一年中该帐户最大存有的金额、年底的余额及一年中产生的收入等具体信息。

投资海外公司类资产，除海外附属企业以外，其它海外公司的股份（shares of non-residence corporations, other than foreign affiliates）非居民持股及非居民公司股指本人及关联人持股不到海外附属企业公司比例的股。要求提供所投资的公司名称、总共投资的最大成本值、年底持有的成本值、一年中产生的收入以及资本增值或亏损等具体信息。

海外债务类（包括海外股票基金）(indebtedness owed by non-residents)，不包含海外附属企业的欠款。加拿大境外别人欠您的钱或债务。商业本票，商业票据，银行无担保债券，贷款，房屋按揭，定期存款，政府债券等。一年中所持有资产的最大成本值、年底持有资产的成本值、一年中产生的收入以及资本增值或亏损等具体信息。

非居民信托权益类（interest in non-resident trusts），许多的互惠基金都是以信托的形式存在。不包括海外附属公司中的非居民信托。要求提供信托的名称、一年中所持有权益的最大成本值、年底持有权益的成本值、一年中从该信托中收到的收入金额、一年中从该信托中收到的资本金额、资本增值或亏损等具体信息。

海外投资房地产类(real property outside Canada)，如拥有美国弗罗里达州的度假旅馆的几个单位。要求提供地产的地址、一年中所持有资产的最大成本值、年底持有资产的成本值、一年中从该地产中收到的收入、地产买卖所产生的资本增值或亏损等具体信息。

其他海外资产（other property outside Canada），在海外持有加拿大公司股份，通过合伙人的方式持有海外资产，但合伙人架构不需申报T1135的情况，个人申报。海外的保险，稀有金属，金银币，金条，金块或海外专利权，著作。同上述海外资产相关的商品或期货合约，期权或金融衍生品。要求提供资产的信息，包括一年中所持有资产的最大成本值、年底持有资产的成本值、一年中从该资产收到的收入、因买卖所产生的资本增值或亏损等具体信息。

加拿大证券公司或信托公司持有的资产（Property held in an account with a Canadian registered securities dealer），由一家公司持有的所有资产应按国名汇总，一年中最大市值，年底的市值以及从中所产生的增值和亏损。

违反规定，将面对哪些处罚？

1.对有一年迟报，罚款是$25每天，最高到$2500；

2.对故意不报，罚款是$500每月，最高到$12000；

3.对税务局已经发出通知要求申报而故意不报，罚款是$1000每月，最高到$24000；

4.追加罚款：24个月后，追加罚款是所需申报资产成本的5%，如10万的资产就是$5000，100万的资产就是$5万。

5.如被发现是故意错报或漏报，其罚款是所错/漏报资产成本的5%，最大到$24000。

综上所述建议我们新移民朋友要保留好海外资产的相关文件。包括产权证明，资产评估报告书等以备日后查找参考。另外当初申请移民时提交给加拿大移民局证明有足够资产移民的资产负债表，验资报告等文件也要保管好，以备将来国税局查税时用到。也要保管好海外资产的申报记录，利用银行对账单做好记录，并更新数字。中国的银行账户，与加拿大有关系的账户最好独立，避免查税是可能会引发其他问题。比如你有资金从中国来，税务局可能要求你打一份汇款银行账户6年的银行对账单来证明汇款不是你当年的收入。问题是在这个银行对账单上可能有其他方面的收入，可能会引发许多其他问题。

如果已经错误申报海外资产的人，也无需过度紧张，加拿大税务局有一个“自愿披露计划”（Voluntary Disclosure Program，简称VDP）可以申请。这个计划的目的是鼓励错误申报的纳税人主动补税，只要偿还有关税项，便可豁免支付有关利息及罚金。

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